Introducción al impuesto de sociedades

Concepto: El Impuesto sobre Sociedades es un tributo directo, personal, proporcional y periódico que grava la venta de estas entidades jurídicas mediante la contabilizacion Impuesto Sociedades sobre el beneficio.

Ley del impuesto de sociedades: Regulado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento Impuesto Sociedades.
Orden EHA/1246/2011, de 9 de mayo, por la que se aprueban los modelos Impuesto Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

Ámbito espacial: La Ley Impuesto de Sociedades se aplica en todo el territorio español sin perjuicio de los regímenes tributarios forales de concierto (País Vasco) y convenio (Navarra), así como de lo dispuesto en los tratados y convenios internacionales suscritos por España.

Hecho imponible, periodo impositivo y devengo: El hecho imponible consiste en la obtención de la renta por el sujeto pasivo en el periodo impositivo, el cual, coincidirá con el ejercicio económico de la entidad no pudiendo exceder de doce meses.

Sujeto pasivo: Son sujetos pasivos las personas jurídicas, con excepción de las sociedades civiles. También lo son ciertas entidades carentes de personalidad jurídica, tales como fondos de inversión o las uniones temporales de empresas.

Exenciones: Las exenciones tributarias constituyen excepciones al régimen jurídico general del impuesto; pueden ser: exenciones objetivas, exenciones técnicas, exenciones subjetivas,
exenciones totales y exenciones parciales: entidades sin ánimo de lucro, federaciones, sindicatos, colegios profesionales, Puertos del Estado, Cámara Oficiales, etc.

Base imponible: La base imponible del impuesto se determinará a partir del resultado contable, mediante la contabilizacion impuesto sociedades sobre el beneficio. Tales ajustes son de signo positivo o negativo.
RESULTADO CONTABLE +- ajustes extracontables - bases imponibles negativas de ejercicios anteriores = BASE IMPONIBLE * tipo de gravamen (30%) = CUOTA INTEGRA.

Liquidación del impuesto: Cálculo de la deuda tributaria: CUOTA INTEGRA - deducciones por doble imposición = CUOTA INTEGRA AJUSTADA - rentas obtenidas en Ceuta y Melilla, exportaciones de libros, servicios públicos locales, etc. = CUOTA BONIFICADA POSITIVA - deducciones por inversiones, I+D, creación de empleo, interés cultural, etc. = CUOTA LÍQUIDA POSITIVA - retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados = CUOTA FINAL (positiva “a ingresar” o negativa "a devolver”) + recargos o intereses de demora = DEDUDA TRIBUTARIA.

Gestión del impuesto: Según el reglamento impuesto sociedades el modelo impuesto sociedades habrá de presentarse dentro de los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusión del periodo impositivo correspondiente.

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