Estimación objetiva (IRPF)

A quién se aplica el método de estimación objetiva
Se aplica a empresarios incluyendo determinadas actividades  profesionales (ejercidas de manera accesoria a otras empresariales de carácter principal), que cumplan los siguientes requisitos:

1. Que cada una de sus actividades estén incluidas en la Orden del Ministro de Economía y Hacienda que desarrolla el régimen de estimación objetiva y no rebasen los límites establecidos para cada actividad.
2. Que el volumen de ingresos, no supere 300.000 € para las actividades agrarias y 450.000 € para el conjunto de las actividades económicas, incluidas las agrarias.
3. Que el volumen de compras en bienes y servicios en el ejercicio anterior, excluidas las adquisiciones de inmovilizado, no supere 300.000 € anuales. En obras y servicios subcontratados, su importe se tendrá en cuenta para el cálculo de este límite.
4. Que las actividades económicas no sean desarrolladas, total o parcialmente, fuera del ámbito de aplicación del IRPF (se entenderá que las actividades de transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera, de transporte por autotaxis, de transporte de mercancías por carretera y de servicios de mudanzas se desarrollan dentro del ámbito de aplicación del IRPF).
5. Que no hayan renunciado expresa o tácitamente a la aplicación de este régimen.
6. Que no hayan renunciado o estén excluidos del régimen simplificado del IVA y del régimen especial simplificado del Impuesto General Indirecto Canario (IGIC). Que no hayan renunciado al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del IVA, ni al régimen especial de la agricultura y ganadería del IGIC.
7. Que ninguna actividad ejercida por el contribuyente se encuentre en estimación directa, en cualquiera de sus modalidades.

En los puntos 2 y 3 se computan las operaciones desarrolladas por el contribuyente, por su cónyuge, ascendientes y descendientes y por las entidades en atribución de rentas en las que participen cualquiera de ellos siempre que las actividades sean idénticas o similares por estar clasificadas en el mismo grupo del IAE y exista dirección común compartiendo medios personales o materiales. Los importes de los puntos 2 y 3 se elevarán al año cuando hubiera iniciado la actividad en el año en que se calculan los mismos.


Cálculo del rendimiento neto
El rendimiento neto se calcula según la Orden que desarrolla este método, multiplicando los importes fijados para los módulos, por el número de unidades del mismo empleadas, o multiplicando el volumen total de ingresos por el índice de rendimiento neto que corresponda en actividades agrícolas, ganaderas y forestales, y disminuyendo dicho rendimiento neto de módulos en la cuantía de la reducción general y en la de los gastos extraordinarios por causas excepcionales.
La cuantía deducible por amortización del inmovilizado será la que resulte de aplicar la tabla de amortización contenida en la Orden que regula el régimen de estimación objetiva y el simplificado del IVA del año que corresponda.
En 2009, 2010 y 2011, con determinados requisitos, se reducirá el 20%, el rendimiento neto positivo de actividades económicas cuando mantengan o creen empleo.

Cálculo del rendimiento neto en actividades agrícolas, ganaderas y forestales

FASE 1: VOLUMEN TOTAL DE INGRESOS (INCLUIDAS SUBVENCIONES, INDEMNIZACIONES Y AYUDA PAC PAGO ÚNICO)
(x) ÍNDICE DE RENDIMIENTO NETO
= RENDIMIENTO NETO PREVIO

FASE 2: (-) REDUCCIONES (que se establezcan cada año, por ejemplo, por adquisición de gasóleo agrícola y
de fertilizantes necesarios para la actividad o, en su lugar, de plásticos con los mismos requisitos)
(-) AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO MATERIAL E INTANGIBLE (excluidas actividades forestales)
= RENDIMIENTO NETO MINORADO

FASE 3: (x) ÍNDICES CORRECTORES (según el tipo de actividad y determinadas circunstancias)
= RENDIMIENTO NETO DE MÓDULOS

FASE 4: (-) REDUCCIÓN GENERAL DEL RENDIMIENTO NETO.
(-) REDUCCIÓN LEY 19/1995 (AGRICULTORES JÓVENES): 25%
(-) GASTOS EXTRAORDINARIOS POR CIRCUNSTANCIAS EXCEPCIONALES (incendios, inundaciones,... comunicadas a la AEAT en tiempo y forma).
= RENDIMIENTO NETO DE LA ACTIVIDAD

FASE 5: (-) REDUCCIÓN RENTAS IRREGULARES: 40% (en general, los de generación superior a 2 años
y, en particular, los que contempla el Reglamento del IRPF).
= RENDIMIENTO NETO REDUCIDO


Cálculo del rendimiento neto en el resto de actividades

FASE 1: UNIDADES DE MÓDULO EMPLEADAS, UTILIZADAS O INSTALADAS
(x) RENDIMIENTO ANUAL POR UNIDAD DE MÓDULO ANTES DE AMORTIZACIÓN
= RENDIMIENTO NETO PREVIO

FASE 2: MINORACIONES:
(-) INCENTIVOS AL EMPLEO
(-) INCENTIVOS A LA INVERSIÓN (AMORTIZACIONES)
= RENDIMIENTO NETO MINORADO

FASE 3: (x) ÍNDICES CORRECTORES (según el tipo de actividad y determinadas circunstancias)
= RENDIMIENTO NETO DE MÓDULOS

FASE 4: (-) REDUCCION GENERAL DEL RENDIMIENTO NETO
(-) GASTOS EXTRAORDINARIOS POR CIRCUNSTANCIAS EXCEPCIONALES (Incendios, inundaciones,... comunicadas a la AEAT en tiempo y forma).
= RENDIMIENTO NETO CALCULADO POR ESTIMACIÓN OBJETIVA

FASE 5: (+) OTRAS PERCEPCIONES EMPRESARIALES (SUBVENCIONES)
= RENDIMIENTO NETO DE LA ACTIVIDAD

FASE 6: (-) REDUCCIÓN RENTAS IRREGULARES (40%) (en general, los de generación superior a 2 años
y, en particular, los que contempla el Reglamento del IRPF).
= RENDIMIENTO NETO REDUCIDO DE LA ACTIVIDAD

Obligaciones contables y registrales
Es obligatorio conservar las facturas emitidas, recibidas y los justificantes de los módulos aplicados.
Si se practican amortizaciones debe llevarse el libro registro de bienes de inversión.
Cuando el rendimiento neto se calcule en función del volumen de operaciones (agrícolas, ganaderas, forestales y de transformación de productos naturales), debe llevarse el libro registro de ventas o ingresos.

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